В Украине, как и в любом капиталистическом государстве, Налоговый кодекс прописан так, что самую большую налоговую нагрузку испытывают наемные работники. Собственники капитала, недвижимости, финансовых активов платят в среднем в два раза меньше. Именно такие источники доходов предпочитают герои электронных деклараций. Налоговое законодательство в Украине весьма запутано, часто изменяется. Все это создает благодатную почву для злоупотреблений и оптимизации налогов. Попробуем сравнить налоговую нагрузку разных категорий граждан в Украине — кому на Руси-Украине жить хорошо (См. ИНФОГРАФИКУ)?
Физилицо-предприниматель
Дабы предоставить возможность народу выжить самостоятельно без надежды на государственную поддержку, второй Президент Украины Леонид Кучма ввел новую форму предпринимательства — физическое лицо предприниматель (ФОП).
ФОП должен был платить элементарный стабильный налог с самой примитивной отчетностью. И хотя с тех пор многие правила поменялись, суть этой формы осталось неизменной – максимальная простота отчетности и минимальная налоговая нагрузка.
Закономерно, что таким послаблением для предпринимательства тут же воспользовались и крупные предприниматели, переведшие своих наемных сотрудников на систему ФОП-СПД, заключая с ними прямые контракты. Фактически СПД стали в Украине внутренним офшором.
Сегодня против СПД выступает Международный валютный фонд и часть украинского правительства, так как, по их мнению, из-за них значительно теряет государственный бюджет и Пенсионный фонд.
Сегодня свободы частных предпринимателей – физических лиц существенно ограничены, их обязали платить не только фиксированный налог, но и единый социальный взнос. После инициатив правительства по увеличению минимальной заработной платы увеличатся и их платежи (кроме СПД первой группы).
СПД в Украине четыре группы, третья делится на две – плательщика и неплательщика НДС. Четвертая – бывшие плательщики единого сельскохозяйственного налога.
Первая группа – самый низкий уровень, с годовым доходом до 300 тыс. грн. Предприниматели первой группы платят единый налог 160 грн. ежемесячно (с 1 января 2017) и единый социальный взнос 352 грн.
СПД второй группы подпадает уже под единый налог в 640 грн. и единый социальный взнос 704 грн.
Предприниматели третьей группы уже платят налог со всего дохода (не путать с прибылью), — 3% если предприниматель еще платит НДС, и 5% если не платит.
Еще бывает СПД с общей системой налогообложения. Он платит 18% с разницы между доходами и расходами, 1,5% военного сбора плюс единый социальный взнос в 22% на свою зарплату.
Сравнить эти типы налогообложения напрямую трудно, но можно. Для первых двух групп представим, что зарплата должна составить 10 000 грн. Тогда один из них заплатит фиксированную сумму в 512 грн., второй 1 344 грн. — от 10 000 грн. это будет 5,12% и 13,44% соответственно.
А теперь посмотрим, сколько требуется потратить СПД третьей группы, при уплате налогов с насчитанной себе зарплаты в те же 10 000 грн.
Для получения такой выплаты, выручка, предпринимателей 1 и 2 группы должна составить 50 000 грн. (норма прибыли, допустим, 20%).
Плательщик НДС заплатит 3% с выручки 1500 грн. плюс единый социальный взнос 704, итого -2204 грн., неплательщик НДС заплатит 5% от выручки -2500 грн. плюс те же 704 грн. ЕСВ, итого — 3204 грн. Таким образом, для получения 10 000 грн. зарплаты предприниматель плательщик НДС заплатит 22%, неплательщик НДС — 32%.
Такой разброс пояснят нашу вилку в диаграмме от 5,1% до 32%
Собственник предприятия
Собственник предприятия формально может получать доходы как директор – лицо, официально оформленное на предприятии, но основной доход для него законодательно предусмотрен в виде дивидендов. Дивиденды выплачиваются по ставке 5% от прибыли, после уплаты налога на прибыль (18%), поэтому общие “потери” составят около 22,1%
Акционер, рантье
Красивым буржуазным словом “раньте”, мы привыкли называть человека, получающего пассивный доход, не требующий непосредственного участия человека в “зарабатывании” денег.
Проценты по банковскому вкладу, доходы от сдачи в аренду недвижимости, дивиденды от акций и облигаций. В среднем такие люди платят подоходный налог плюс военный сбор. Доходы от сдачи в аренду недвижимости сопряжены еще налогом на недвижимость, который в нашей стране пока не значительный.
Иными словами, если все считать по белому, то человек, зарабатывающий на недвижимости, платит на 1% в среднем больше чем владелец банковского депозита.
Наемный работник
Самый налогооблагаемый в Украине человек. Если ты получаешь “белую” зарплату”, значит около 41% твоего потенциального дохода остается государству. Как правило, это бюджетники, чиновники, работники иностранных компаний, рабочие крупных промышленных предприятий.
Много ли 41%? Поразительно, но если мы вернемся во времена Российской империи конца 18 века, и посмотрим, сколько составляла так называемая “барщина” (обязательная отработка на барина), то найдем аналогичную цифру — 42,5% или 3 рабочих дня из 7. Вот такой капитализм у нас — крепостной. К слову, аналогичная ситуация и в других странах развитого и не очень капитализма.
Теневые доходы
Именно тут крутится половина зарплат украинцев, которые не хотят чувствовать себя крепостными из 18 века, в государстве, где большинство налогов банально разворовывается, а за “бесплатные” образование и медицину приходится платить из собственного кармана.
Некоторые деловые журналы в Украине публикуют периодически средний процент расходов на «обналичку» в так называемых конвертационных центрах. Сегодня это от 12,5 до 14,8% от перечисленных безналичных средств.
Сами конвертационные центры, несмотря на многочисленные гонения и зачистки, успешно возрождаются как птица Феникс и бессмертны как украинская коррупция. Еще бы — это один из вечных источников обогащения власти наряду с таможней и бюджетным воровством.
Офшоры
Если «обналичкой» занимается малый и средний-средний бизнес, то с помощью офшоров и хитроумных схем на их основе доходы извлекают крупные бизнесмены и приближенные к ним чиновники.
В зависимости от изворотливости налоговых юристов и финансистов издержки владельцев офшоров могут колебаться от 5% до 10%.
В сущности схем ухода от налогов великое многообразие, например, некоторые механизмы включают в себя получение ссуд, возврат которых можно отстрочить и получать профит на банальном обесценивании долга со временем и т.д.
Некоторые шустрые предприниматели уменьшают свои налоги не только до нуля, но и на возмещениях НДС могут вгонять государство в минус.
По последним данным, налоговая система Украины в мировом рейтинге Всемирного банка опустилась с 83-го на 84 место.
Оказалось, что украинцы тратят на подготовку отчетности, ее представление и уплату налогов в полтора раза больше времени, чем в среднем в мире: 355,5 часов в Украине, против 251 часов в остальных странах.
Но будем честными — львиная доля этого времени посвящена не уплате налогов, а уходу от них. По различным данным, теневая экономика Украины составляет порядка 40% от ВВП.